什么是限售股票,限售股为什么要征税?

如果你知道一只股票,你必须从它的类别开始。如果你对股市术语有很好的了解,你可以跳过这一步。然而,越来越多的人在股票市场不熟悉的股票类型。下面的小编辑器将向你展示什么是限制性股票,并看看它有什么特点。

以前上市的公司(尤其是国有企业)拥有相当数量的公司股份。这些法人股与流通股享有同样的权利,但成本极低(即股价波动的风险完全由流通股股东承担),唯一的不便是它们不能在公开市场上自由交易。后来,通过股权分置改革,实现了企业所有股份的自由流通。

改革前

股权分置改革前,非流通股在股权分置改革后获得流通权,并承诺在一定时期内不上市流通或在一定时期内不完全上市流通。a股被称为限制性流通a股。

股权分置改革是将以前不能上市流通的国有股和法人股改为流通股。然而,为了减少大量股票集中上市对股票市场的影响,这些股票的上市时间是有限的。

自股权分置改革之日或新股上市之日起:

1年后为5%;

两年后可以卖10%;

3年后可以全部卖掉;

一些上市公司对销售条件有其他规定:

限制性流通股上市是否有利可图是相对的:一方面,限制性流通股会增加市场的销售压力,即利润空;另一方面,为了提高股票的销售价格,限制股票销售的相关利益相关者会想方设法提高股票价格,这又变得有利可图。

改革后

后来,通过股权分置改革,实现了企业所有股份的自由流通。根据中国证监会的规定,股权分置改革后公司原非流通股的出售应符合以下规定:

(一)自改革方案实施之日起,12个月内不得上市交易或转让;

(二)持有上市公司股份总数5%以上的原非流通股股东应当在前款规定的期限届满后,通过证券交易所上市出售原非流通股。12个月内售出股份占公司总股份的比例不得超过5%,24个月内不得超过10%。由于上述流通期限和流通比例的限制,获得流通权后的非流通股被称为限售股。

ps: (首次公开发行限制性股票:自新股上市之日起3个月内,网下配股将上市流通。自上市之日起一至三年内,原股东的有限流通股已上市流通。限制性流通股的锁定期结束后,股东可以直接以市场价减持,无需支付对价。)

下面是大家都关心的限制性股票的征税问题。

税收原因:

一是解决收入分配不公的矛盾。2005年股权分置改革后,股票市场不再存在非流通股和流通股的分割。只有限制性流通股不同于非限制性流通股。限售股解禁后,将进入流通领域。这些限制性股票不是从上市公司的公开发行和转让市场获得的。它们成本相对较低,数量也较大。解禁后,它们被转移到二级市场,受益匪浅。但是,个人投资者从上市公司公开发行和转让市场购买的上市公司股份转让所得与个人所得税享有同等的免税待遇,加剧了收入分配不公的矛盾,具有强烈的社会反响。

二是解决政策失衡问题。根据现行税收政策,对个人转让非上市公司股份和企业转让限制性股份的所得征收所得税。个人转让限售股和个人转让非上市公司股份与企业转让限售股之间存在不平衡。

(一)限售股的范围

根据财水[2009]167号文件,限制性股票包括:

1.上市公司股权分置改革完成后,股东在复牌日之前持有的原非流通股,以及上述股份在复牌日至解禁日之间所衍生的股份的转让和转换(以下统称股改限售股);

(二)2006年股权分置改革终止后首次发行股票并上市的公司形成的限制性股票,以及从上市首日至解禁期间上述股票衍生的股份(以下简称新股限制性股票)的转让和转换。

财政部、国家税务总局、法制办和中国证监会共同确定的其他限制性股票。

根据财税[2010]70号文件的规定,限售股还包括:

1.财水[2009]167号文件规定的股份有限出售;

2.个人从机构或其他个人转让的无牌限制性股票;

3.个人依法继承或者分割家庭财产取得的限制性股票;

4.从代理股份转让系统转移到主板市场(或中小板和创业板市场)的个人持有的限制性股份;

5.上市公司吸收合并公司的股份,该股份是由合并期间个人持有的合并公司以前限制的合并公司股份转换而来的;

6.上市公司分立时,个人持有的分立公司的股份由分立公司的限制性股份转换而成;

7.其他限制性股票。

对于限制性股票的范围,中国证券登记结算公司将在实施过程中通过结算系统锁定。

(2)个人转让限制性股票需要缴纳个人所得税

自2010年1月1日起,个人转让限制性股票所得,按照“财产转让所得”的20%比例税率征收。(政策依据:财税[2009]167号)

(3)征税方法

对于限制性股票的个人转让,应纳税所得额为每次限制性股票转让的收入减去股票原值和合理的税费。那就是:

应税收入=限制性股票转让收入-(限制性股票原值+合理税)

应纳税额=应纳税所得额×20%

限制性股票转让收入是指限制性股票转让的实际收入。

限制性股票的原值是指限制性股票的购买价格和按照规定支付的相关费用。

合理的税费指的是印花税、佣金、转让费以及在限制性股票转让过程中产生的其他与交易相关的税费。

如果纳税人未能提供完整、真实的限制性股票原值证明,且无法准确计算限制性股票原值,主管税务机关应按限制性股票转让收入的15%核定限制性股票原值和合理税费。

对于个人持有的上市公司限制性股票,解禁后获得的股息、红利按照《财政部、国家税务总局关于实施上市公司差别化股息、红利个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)的规定计算纳税,持股时间自解禁之日起计算。解禁前获得的股息、红利将继续暂减50%,计入应纳税所得额,个人所得税税率为20%。(政策依据:财税[2012]85号)

(四)就限制性股票转让缴纳个人所得税的纳税人

限制性股票转让所得的个人所得税应由限制性股票持有人缴纳。(政策依据:财税[2009]167号)

限售股转让所得的个人所得税由个人股东开户的证券机构代扣代缴。(政策依据:财税[2009]167号)

(五)转让限制性股票缴纳个人所得税的地点

限制性股票的个人所得税由证券机构所在地主管税务机关征收管理。(政策依据:财税[2009]167号)

上市公司派发股息、红利时,对于持有股票不满1年(含1年)的个人,上市公司暂不扣缴个人所得税。个人转让股份时,证券登记结算公司应当根据其持股期限计算应纳税额,证券公司和其他股份托管机构应当从个人资本账户中扣除该金额,并将其转让给证券登记结算公司。证券登记结算公司应当在次月5个工作日内将其转让给上市公司,上市公司应当在纳税当月的法定报告期内向主管税务机关申报纳税。(政策依据:财税[2015]101号)

上市公司派发股息、红利时,对于截至记录日止持有股份一年以上的个人,股息、红利所得按25%计入应纳税所得额。对于自备案个人持股之日起一年(含一年)内未转让的,分两步代扣代缴:

第一步,当一家上市公司派发股息和红利时,它将暂时把25%计入应税收入,并计算和扣缴税款。

第二步,个人转让股票时,证券登记结算公司应根据其持股期限计算实际应纳税额,如果超过代扣代缴的税款,证券公司和其他股份托管机构应从个人资本账户中扣除,并将其转让给证券登记结算公司。证券登记结算公司应当在次月5个工作日内将其转让给上市公司,上市公司应当在纳税当月的法定报告期内向主管税务机关申报缴纳。

个人应当在资本账户中保留足够的资金,以依法履行纳税义务。证券公司和其他证券托管机构应当依法减税。如果个人基金账户中没有资金或者资金不足,证券公司和其他证券托管机构应当及时通知个人补充资金和抵扣税款。(政策依据:财税[2012]85号)

(六)转让限制性股票缴纳个人所得税的时间

该税将通过证券机构预扣和预付、纳税人自行申报和清算以及证券机构直接预扣相结合的方式征收。证券机构代扣代缴的税款,应在次月7日内以税款保证金的形式向主管税务机关缴纳。主管税务机关收取税款保证金时,应向证券机构出具“税款保证金收据”,并纳入专户存储。实施日期为2010年1月1日,2009年12月31日前个人转让上市公司限制性股票的收入暂免征收个人所得税,不再进行追溯调整。

纳税人根据实际转移收入和实际成本计算的应纳税额与证券机构预扣税金额不一致的,纳税人应当自证券机构代扣代缴税款次月1日起3个月内,持有加盖证券机构印章的交易记录及相关完整真实的文件。向主管税务机关提交清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后,按重新计算的应纳税额办理退(补)税手续。纳税人在规定期限内未向主管税务机关办理清算的,税务机关不再办理清算,代扣代缴税款从税款存款账户全额缴入国库。

(七)股份转让优先限制股份出售的原则

纳税人同时持有限售股和流通股的,股份转让收入应遵循限售股优先的原则,即股份转让应视为限售股的首次转让,个人所得税按规定计算缴纳。

以上是关于限制性股票票据的含义及其一些特征。限制性股票对刚开始投资股票的投资者没有吸引力。毕竟,在解禁之前,这种股票市场是不能交易的。当然,除了这种股票之外,股票市场上还有许多种类的股票等待投资者去发现。

相关建议:

限制性股票销售的税收减免是多少?限制性股票如何扣税?

如果限制性股票上市会发生什么?

限制性股票市场意味着什么?

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